會計票據貼現問題

來源: 貼現    發佈時間：2010/6/21 下午 05:47:34    流覽:

票據貼現大華公司於5月1日收到一張付年息1分票據已紙，6月1日持該票據向銀行貼現，已知貼現十，採總額法紀錄，利息費用205；淨額法記帳，利息收入45；採貼現損失法記帳，貼現損失38.3。

票據貼現1.大華公司於5月1日收到一張付年息1分票據已紙，6月1日持該票據向銀行貼現，已知貼現十，採總額法紀錄，利息費用205；淨額法記帳，利息收入45；採貼現損失法記帳，貼現損失38.3。票據到其實，客戶拒絕付款，拒絕證書費50，則（1）票面金額為？ 答：10000
（2）貼現率為？ 答：年息一分二厘
（3）到其應借記應收帳款？ 答：10300

為了說明上的方便，我先舉一例來說明總額法、淨額法、及貼現損益法的會計處理。
例：甲公司1月1日收到三個月期之附息票據，，面額$30,000，票面利率 10%，2月1日持向銀行貼現，貼現率 12%。
解：
票據三個月的利息 = 面值$30,000 × 票面利率 10% × 3/12 = $750
票據到期值 = $30,000 + $750 = $30,750
貼現息 = 到期值$30,750 × 貼現利率 12% × 2/12 = $615
貼現值 = $30,750 - $615 = $30,135（收到的現金）

已實現利息收入 = $30,000 × 票面利率 10% × 1/12 = $250
票據帳面價值 = $30,000 + $250 = $30,250 > 收到的現金$30,135，故發生貼現損失
貼現損失 = $30,250 - $30,135 = $115

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